ADAKAH STANDART UNTUK PARA AUDITOR????

Standar auditing berkaitan dengan kriteria atau ukuran mutu kinerja audit, dan berkaitandengan tujuan yang hendak dicapai dengan menggunakan prosedur yang ada. Standar auditing terdiri dari 10 yang dikelompokkan kedalam 3 bagian, diantaranya standar umum, standar pekerjaan lapangan dan standar pelaporan. Dalam banyak hal, standar-standar tersebut saling berhubungan dan saling bergantung satu dengan lainnya. “materialitas” dan “resiko audit” melandasi penerapan semua standar auditing, terutama standar pekerjaan lapangan dan standar pelaporan.

A.      Standart Umum

a.       Audit harus dilaksanakan oleh seorang atau lebih yang memiliki keahlian dan pelatian cukup sebagai auditor.

b.      Dalam semua hal yang berhubungan dengan semua perikatan, independensi dan sikap mental harus dipertahankan oleh auditor.

c.       Dalam pelaksanaan audit dan penyususnan laporannya, auditor wajib menggunakan kemahiran profesionalnya dengan cermat dan seksama.

B.      Standar Pekerjaan Lapangan

a.       Pekerjaan harus dilaksanakan dengan sebaik baiknya dan jika digunakan asisten harus disupervisi dengan semestinya.

b.      Pemahaman memadahi atas pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat dan lingkup pengujian yang akan dilaksanakan.

c.       Bukti audit yang kompeten harus diperoleh melalui inspeksi, pengamatan, permintaan keterangan, dan konfirmasi sebagai dasar memahami untuk menyatakan pendapat atas lapangan keuangan audit.

C.      Standart Pelaporan

a.       Laporan audit harus menyatakan apakah laporan keuangan telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

b.      Laporan auditor harus menunjukan, jika ada ketidak konsistenan penerapan prinsip akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan periode berjalan dibandingkan dengan penerapan prinsip akunatsi tersebut dalam periode sebelumnya.

c.       Pengungkapan informative dalam laporan harus dipandang memadai, kecuali dinyatakan lain dalam laporan auditor.

d.      Laporan auditor harus memuat suatu pernyataan pendapat mengenai laporan keuangan secara keseluruhan atau suatu asersi bahwa pernyataan demikian tidak dapat diberikan. Jika pendapat keseluruhan tidak dapat diberikan, maka alasannya harus dinyatakan. Dalam hal nama auditor dikaitkan dengan laporan keuangan, maka laporan auditor harus memuat petunjuk yang jelas mengenai sifat pekerjaan audit yang dilaksanakan, jika ada dan tingkat tanggung jawab yang dipikul oleh auditor.

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN DAN PENGELUARAN DI PT. LEViNA

-->

Leonny Ariesa1 & Ruben Gracia Bersategu2

PT. LEVINA merupakan salah satu pemain utama dalam industri pernikahan di Jakarta yang menyediakan layanan katering dan pelayanan satu atap pernikahan, korporasi menangani banyak hal untuk mengelola dan penawaran segala sesuatu dengan biaya ketat. Selain itu, termasuk kategori usaha kecil, yang biasanya sangat tidak menyadari pentingnya pengendalian internal dalam operasi karena pemilik usaha kecil dapat mencakup kombinasi preferensi pribadi, pertimbangan keuangan pribadi, dan pertimbangan pajak sebagai tujuan mereka. Penelitian ini bertujuan untuk mengamati dan memeriksa pendapatan dan siklus pengeluaran diimplementasikan di PT. LEVINA juga untuk menganalisis, menilai, dan untuk mengidentifikasi Kelemahan potensial dalam siklus pendapatan dan pengeluaran, dan pengendalian internal terkait dengan siklus tersebut perusahaan menggunakan internal COSO yang Control-Integrated Framework. Selain itu, ia menyediakan rekomendasi tertentu berdasarkan kerangka untuk mengatasi potensi kelemahan ditemukan.

Pendapatan saat ini dan siklus pengeluaran PT. LEVINA masih terdiri dengan potensi kelemahan seperti kelemahan struktural, kegiatan dokumentasi dan bisnis (prosedur) kelemahan, dan Pengendalian Internal (IC) kelemahan. Oleh karena itu, sebagai bisnis perusahaan terus berkembang, adalah penting untuk lebih fokus pada perusahaan RC dan sistem EC serta IC untuk mencapai metode yang paling efektif dan efisien dalam mengoperasikan bisnis. Sebagai hasilnya, perusahaan bisa menjadi lebih menguntungkan.

Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan menilai pendapatan saat ini dan siklus pengeluaran diimplementasikan dalam perusahaan, bersama dengan pengendalian internal yang diterapkan dalam siklus.
Selanjutnya, kelemahan potensial akan diidentifikasi yang kemudian menghasilkan rekomendasi yang spesifik. Pengumpulan data metode yang digunakan adalah literatur dan penelitian lapangan.

Landasan Teori

·         Sistem Informasi Akuntansi (SIA)

SIA dapat didefinisikan sebagai struktur terpadu dalam suatu entitas, seperti perusahaan bisnis, yang mempekerjakan sumber daya fisik dan komponen lain untuk mengubah data ekonomi menjadi informasi akuntansi, dengan tujuan (utama) dari memuaskan kebutuhan informasi dari berbagai pengguna.

·         Pendapatan Siklus (RC)

RC adalah seperangkat berulang kegiatan usaha dan operasi informasi terkait pemrosesan yang terkait dengan penyediaan barang dan jasa kepada pelanggan dan mengumpulkan uang tunai dalam pembayaran bagi penjualan (Romney & Steinbart 2006, p. 354). Tujuan penting dari RC adalah untuk menyediakan produk yang tepat di tempat yang tepat pada waktu yang tepat untuk harga yang tepat (Romney dan Steinbart 2006, p. 355).

·         Pengeluaran Cycle (EC)

Romney dan Steinbart (2006, p. 410) mendefinisikan EC sebagai seperangkat berulang kegiatan bisnis dan data terkait pengolahan operasi yang terkait dengan pembelian dan pembayaran untuk barang dan jasa. Tujuan utama di EC adalah untuk meminimalkan biaya total memperoleh dan memelihara persediaan, perlengkapan, dan berbagai layanan organisasi perlu fungsi (Romney & Steinbart 2006, p. 410).

·         Pengendalian Internal (IC)

Menurut Arens, Elder, dan Beasley (2003, hal. 270), IC dapat diidentifikasi sebagai kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk memberikan manajemen dengan keyakinan memadai bahwa perusahaan mencapai tujuan dan sasaran.

TEMUAN DAN DISKUSI

Langkah-langkah RC dan prosedur diterapkan dalam perusahaan, secara umum (tidak khusus).

1.      Menerima pesanan pelanggan melalui telepon, faks, dan pertemuan.

2.      Menginformasikan pesanan pelanggan untuk produksi mengenai jumlah dan tanggal jatuh tempo.

3.      Kapal barang yang dipesan / jasa dengan Sales Order / Packing Slip.

4.      Bila barang yang dipesan / jasa telah diterima oleh pelanggan, Sales Order / Packing slip dicap dan ditandatangani oleh pelanggan.

5.      Satu bulan kemudian, barang / jasa yang ditagih dengan Faktur Penjualan (cap-tugas penerimaan dengan tanda tangan resmi). Pelanggan mengambil faktur asli sedangkan perusahaan mendapatkan salinan tanda terima faktur dan dicap dihasilkan oleh pelanggan.

6.      Satu bulan kemudian, itu adalah periode penagihan kas. Perusahaan ini membuat panggilan untuk mengingatkan pelanggan tentang karena periode pembayaran. Kemudian, pelanggan melakukan pembayaran melalui cek GIRO / Kliring Deposit slip atau bank (transfer). Setelah itu, perusahaan mengambil dokumen pembayaran asli (penerimaan) dari pelanggan atau hanya memeriksa laporan bank.

7.      Petugas akuntansi akan mencatat transaksi penjualan dan jumlah penjualan dalam buku besar umum. Dia juga akan menjaga RC-terkait-dokumen sebagai bukti transaksi.

Langkah-langkah EC dan prosedur diterapkan dalam perusahaan, secara umum (tidak khusus).

1.      Presiden / Pemilik set anggaran.

2.      The Bill of Material dibuat.

3.      Perusahaan membandingkan harga bahan baku / jasa di antara berbagai vendor dan menghubungi salah satu dari mereka dengan harga yang paling cocok melalui telepon atau fax.

4.      Ketika barang tiba di tempat produksi (gudang), kuantitas dan kualitas diperiksa untuk memastikan bahwa itu sesuai dengan Bill of Material. Setelah dikonfirmasi, maka Faktur Vendor (tidak ada slip Packing dari vendor, sehingga barang diserahkan dengan faktur) ditandatangani dan copy diambil dan disimpan.

5.      Satu sampai dua minggu sesudahnya, perusahaan menegaskan dan membayar untuk pembelian / pengeluaran melalui bank (transfer) dan perusahaan terus penerimaan asli.

6.      Petugas akuntansi akan mencatat transaksi pembelian dan jumlah kewajiban dibayar dalam buku besar umum. Dia juga akan menjaga EC-terkait-dokumen sebagai bukti transaksi.

POTENSI KELEMAHAN

Kelemahan Struktural

1.      Sistem siklus pendapatan (RC): pegawai akuntansi ( ac ) melakukan sebagian besar kegiatan rc dan diberikan terlalu banyak tanggung jawab atas bisnis, khusus rc, transaksi atau proses. Dia adalah salah satu, yang menerima dan menyetujui pelanggan rangka, mempersiapkan rc sumber dokumen yaitu penjualan rangka / kemasan slip, namun dia juga mempertahankan buku besar umum dan tagihan pelanggan.

2.      Sistem EC: Perusahaan ini menggabungkan fungsi otorisasi, pencatatan dan tahanan di bawah satu departemen, Pembelian, Penerimaan dan Inventory Control (R, P & IC).

Kelemahan RC sistem di PT. LEVINA adalah:

1.      Urutan (pembelian) dibuat berdasarkan pada Bill of Material (BOM) daripada order pembelian formal. Selain itu, perintah tersebut diatur melalui telepon dan tidak ada dokumen resmi tentang pembelian yang dikirimkan ke pelanggan untuk persetujuan dan pengakuan. Oleh karena itu, transaksi tersebut tidak mendasar terikat.

2.      The Bill of Material (BOM) dokumen dibuang ketika EC selesai, padahal sangat penting untuk keperluan dokumentasi dan audit.

3.      The Clerk Akuntansi memiliki banyak tanggung jawab yang notabene harus dipisahkan dari satu sama lain seperti penagihan, piutang, buku besar, dan pengolahan data. Hal ini dapat menciptakan konflik kepentingan antara masalah AC dan pelanggan. Presiden / pemilik juga tidak benar-benar memeriksa dokumen pendukung transaksi.

Kelemahan EC system di PT. LEVINA adalah:

1.      Selama memesan aktivitas:

o   Urutan (pembelian) dibuat berdasarkan pada Bill of Material (BOM) daripada order pembelian formal. Selain itu, perintah tersebut diatur melalui telepon dan tidak ada dokumen resmi tentang pembelian yang dikirimkan ke pelanggan untuk persetujuan dan pengakuan. Oleh karena itu, transaksi tersebut tidak mendasar terikat.

o   The Bill of Material (BOM) dokumen dibuang ketika EC selesai, padahal sangat penting untuk keperluan dokumentasi dan audit.

2.      Selama menerima dan menyimpan aktivitas, R, P & IC staf tidak mencatat barang yang diterima maupun menciptakan menerima laporan. Tidak ada dokumen pengiriman yang spesifik dan dirancang dengan baik, saat ini menggunakan urutan penjualan yang juga bertindak sebagai kemasan slip.

3.      EC dokumen tidak baik pra-nomor yaitu konsisten dalam penomoran dokumen. Akan ada kesulitan dalam menghasilkan dan menganalisis output / laporan, terutama ketika perusahaan mulai menggunakan sistem komputerisasi akuntansi.

Kelemahan Pengendalian Internal (IC)

1.      Kontrol Organisasi

The Clerk Akuntansi memiliki banyak tanggung jawab yang notabene harus dipisahkan dari satu sama lain seperti penagihan, piutang, buku besar, dan pengolahan data. Hal ini dapat menciptakan konflik kepentingan antara masalah AC dan pelanggan. Presiden / pemilik juga tidak benar-benar memeriksa dokumen pendukung transaksi.

2.      Dokumentasi Kontrol

o   Dokumentasi RC tidak lengkap:

Salinan Lebih Orde Pelanggan (CO) dokumen yang diperlukan karena salah satu tidak memadai. Jika Clerk Akuntansi hanya menginformasikan informasi CO melalui telepon, ada kemungkinan bahwa Manajer Operasional jots bawah informasi yang salah, yang mungkin menyebabkan kesalahpahaman.

Untuk via pesanan telepon, tidak ada CO original-didokumentasikan dari pelanggan dan Pengakuan Orde didokumentasikan (OA), sehingga transaksi tidak mengikat kuat dan kurangnya bukti.

3.      Akuntabilitas Aset Kontrol

Staf Pengiriman memberikan (diproduksi) memerintahkan barang dari tempat gudang / produksi ketika AC atau Presiden / Owner memberikan perintah lisan, namun tidak bukti tertulis (dokumen) yang akan ditandatangani oleh staf Pengiriman selama kegiatan ini. Ini berisiko karena ada kemungkinan bahwa ia akan mencuri barang tapi tidak ada bukti.

4.      Manajemen Praktek Kontrol

Tidak ada kebijakan tertulis mengenai manajemen RC seperti persetujuan kredit, akun write-off, dan penjualan dan penerimaan kas prosedur, ini bisa menimbulkan masalah karena perusahaan terus tumbuh dan mulai untuk mempekerjakan lebih banyak orang untuk menangani kegiatan RC. Dengan tidak adanya prosedur tertulis, proses RC mungkin dilakukan di bawah ambiguitas dan perbedaan. Apalagi jika Clerk Akuntansi mengundurkan diri, perusahaan akan bermasalah untuk melatih karyawan baru yang menggantikan posisinya.

5.      Kontrol Otorisasi

o   Semua transaksi pembelian barang atau jasa harus diberi wewenang oleh manajer yang ditunjuk, biasanya manajer persediaan atau departemen, namun perusahaan secara langsung memberikan wewenang kepada staf R, P & IC, bukan Manajer Operasional.

o   Tidak ada dokumen yang sesuai yaitu permintaan pembelian, pesanan pembelian, dan laporan penerimaan yang secara formal mengesahkan perolehan barang dan menerima.

REKOMENDASI

Rekomendasi Struktur Organisasi

1.      The Clerk Akuntansi sebaiknya tidak melakukan kegiatan penagihan dan harus ada orang lain yang bertanggung jawab untuk kegiatan itu. Setidaknya, jika ada dua orang yang bertanggung jawab atas proses RC yang menangani berbagai jenis kegiatan, maka akan meminimalkan kemungkinan penipuan karena porsi tanggung jawab dan kewenangan akan lebih rendah dan terbatas untuk setiap individu. Karena Accounting Manager hanya seorang karyawan paruh waktu, perusahaan perlu mempekerjakan orang lain di Divisi Akuntansi sebagai staf Penagihan.

2.      Fungsi penerima harus dipisahkan dari pembelian dan fungsi pengendalian persediaan untuk mengurangi peluang konsumsi karyawan pencurian yaitu tidak sah makanan atau mencuri persediaan. Oleh karena itu, harus ada satu staf tambahan untuk melakukan aktivitas menerima dan satu staf untuk melakukan pembelian dan kegiatan pengendalian persediaan, untuk menghindari otorisasi terlalu banyak dan tanggung jawab atas persediaan.
Rekomendasi ini struktur organisasi yang selaras dengan komponen Pengendalian Kegiatan model pengendalian internal COSO ini.

Rekomendasi Dokumentasi dan Kegiatan Usaha (Prosedur) Untuk sistem RC:

1.      Harus ada didokumentasikan asli Pelanggan Orde dibuat oleh pelanggan.

·         Mereka dapat mengirimkannya melalui fax atau surat.

·         Dokumen tersebut harus ditandatangani (disahkan) oleh pelanggan.

·         Disarankan agar PT. LEVINA menciptakan email, sehingga pelanggan dapat melakukan pemesanan melalui internet.

·         Setelah Clerk Akuntansi telah menerima Orde Pelanggan didokumentasikan, dia akan menyalin dokumen dan fax ke tempat produksi (gudang). Manajer Operasi yang dibebankan di dalam tempat produksi akan mengakui Orde Pelanggan dengan menandatangani dan fax kembali ke Panitera Akuntansi.

2.      Sebelum pengiriman, harus ada dokumen yang bertindak sebagai bukti atau tanda terima bahwa staf Pengiriman telah mengambil barang, yang harus disampaikan dan memverifikasi kegiatan pengiriman

3.      Harus ada satu dokumen asli dan tiga salinan dari Sales Order / Packing Slip.

·         Selama pengiriman, staf Pengiriman akan mengambil satu eksemplar asli dan dua dokumen dari Supervisor Produksi. Salinan yang lain disimpan oleh Panitera Akuntansi sebagai bukti transaksi dan dokumen cadangan.

·         Ketika pelanggan telah menerima barang, dia / dia akan menandatangani atau cap dokumen.

·         Setelah itu, staf Pengiriman hanya akan memberikan satu ditandatangani copy-dokumen kepada pelanggan dan mengambil kembali dicap / ditandatangani asli Sales Order / Packing slip (satu) dan copy lainnya (satu), yang dikirim ke staf Penagihan .

4.      Adapun Pengakuan Order, untuk melalui mail order, Panitera Akuntansi akan mengirimkan kembali memo Orde Pengakuan resmi.

5.      Semua dokumen RC, yaitu Pelanggan Order, Transfer Bukti Barang, Pengakuan Order, Sales Order / Packing Slip, Faktur Penjualan, penerimaan resmi dari pelanggan, Slip Deposit pelanggan dan GIRO Cek / Kliring slip Deposit harus konsisten bernomor dan disinkronkan agar proses verifikasi lebih mudah.

6.      Ini akan lebih baik untuk mengambil pendekatan proaktif dan menetapkan batas kredit bagi pelanggan untuk meminimalkan risiko kredit macet akibat peningkatan volume usaha.

Untuk sistem EC:

1.      Hal ini sangat dianjurkan bagi perusahaan untuk menambah Permintaan Pembelian, Purchase Order, dan dokumen Laporan Penerimaan dalam sistem EC nya.

·         Untuk menghindari inefisiensi (membeli jenis salah dan jumlah barang yang dibutuhkan untuk produksi), staf Pengendalian Pembelian & Persediaan harus membuat dokumen Permintaan Pembelian, bukan Bill of Material, yang mengharuskan untuk dikaji dan disahkan oleh Operasi Manager. Harus ada satu dokumen asli harus disimpan oleh Manajer Operasi dan satu salinan untuk Pembelian & staf Inventory Control sebagai bukti bahwa pesanan telah disetujui. Dokumen ini harus mengidentifikasi requisitioner (dengan tanda tangan juga), vendor yang dipilih, tanggal dibutuhkan, alasan permintaan, mengidentifikasi deskripsi item, kuantitas, dan harga setiap item diminta bersama dengan negara, total orang yang kewenangan itu, dan tanggal persetujuan.

·         Setelah itu, staf Pengendalian Pembelian & Persediaan harus menghasilkan Purchase Order resmi berdasarkan Permintaan Pembelian disetujui. Tujuan dari dokumen ini adalah untuk secara resmi mengikat vendor mengenai / nya kewajibannya terhadap perusahaan dan sebaliknya. Harus ada satu Purchase Order asli yang telah disahkan oleh staf Pengendalian Pembelian & Persediaan, yang difaks ke vendor. Adapun pengakuan, vendor akan fax kembali Purchase Order dan ditandatangani di atasnya juga. Dokumen harus mencakup nama vendor, pesanan dan tanggal pengiriman yang diminta, lokasi pengiriman (tempat produksi PT. LEVINA ini), informasi tentang barang pesanan, jumlah Permintaan Pembelian, cara pembayaran dan tanda tangan dari staf Pengendalian Pembelian & Inventarisasi dan vendor.

·         Bill of Material  ini tidak dianjurkan untuk digunakan. Namun, jika masih ingin digunakan, maka tidak seharusnya dibuang pada akhir dari sistem EC, tetapi harus disimpan untuk keperluan audit dan dokumentasi sebagai dokumen pendukung.

·         Laporan penerimaan adalah dokumen yang sangat penting dalam sistem EC selama kegiatan penerima. Hal ini dapat digunakan untuk memverifikasi efektivitas kegiatan dan keakuratan informasi, untuk lebih mendamaikan dan memeriksa persediaan. Dokumen ini harus mengidentifikasi rincian tentang pengiriman masing-masing, termasuk tanggal penerimaan, pengirim, vendor, dan nomor Purchase Order. Untuk setiap item yang diterima, harus menunjukkan deskripsi item, unit pengukuran, dan kuantitas. Selain itu, harus menyatakan yang menerima dan memeriksa barang-barang serta memungkinkan untuk komentar mengenai kualitas barang yang diterima. Staf penerima harus menghasilkan satu asli dan dua salinan dari dokumen ini selama menerima barang yang dipesan dan Faktur Vendor (catatan: vendor memberikan barang dengan faktur Vendor, tidak Packing Slip karena kurangnya kecanggihan keuangan dari titik vendor pandang) . Dokumen asli disimpan oleh staf Menerima untuk dokumentasi, satu salinan ditransfer ke Panitera Akuntansi untuk pembayaran proses barang dan salinan lainnya disimpan oleh Pembelian dan staf Inventory Control untuk menutup pesanan.

2.      Semua dokumen EC, yang merupakan Permintaan Pembelian, Purchase Order, Laporan Menerima, Faktur Vendor, dan Penerimaan (bukti pembayaran) harus baik pra-nomor dan disinkronkan agar proses verifikasi lebih rumit. Selain itu, hal ini sangat berguna untuk keperluan audit
masa berlakunya, keberadaan kelengkapan, dan. Selain itu, ketika perusahaan ingin menerapkan sistem komputerisasi akuntansi, hal ini akan mengurangi beban kerja yang perlu dilakukan karena data tersebut sudah wellorganized.
Rekomendasi kegiatan ini dokumentasi dan bisnis 'yang selaras dengan Kegiatan Pengendalian serta komponen Informasi dan Komunikasi model pengendalian internal COSO ini.

Rekomendasi Pengendalian Internal

Untuk sistem RC:

1.      Harus ada kebijakan tertulis manajemen mengenai RC seperti persetujuan kredit, akun write-off, dan penjualan dan penerimaan kas prosedur.

2.      Harus ada audit yang dilakukan sehubungan dengan penjualan dan penerimaan kas prosedur dan kebijakan (jika mereka telah ditetapkan).

3.      daftar transaksi kas jurnal penerimaan yaitu dan ringkasan akun harus disiapkan secara periodik untuk memberikan audit trail dan dasar untuk ulasan.

Untuk sistem EC:

1.      Harus ada kebijakan tertulis manajemen mengenai diskon pembelian, retur pembelian, dan pembelian dan pengeluaran kas prosedur.

2.      Harus ada audit yang dilakukan pada pembelian dan prosedur pengeluaran kas dan kebijakan (jika mereka telah ditetapkan).

3.      Manajer harus meninjau analisis periodik, ringkasan kontrol, dan laporan tentang aktivitas account.

4.      Audit seperti jumlah mengejutkan persediaan harus dilakukan untuk menjaga persediaan dan mencegah pencurian karyawan.
Rekomendasi ini kontrol internal 'selaras dengan Kegiatan Pengendalian dan komponen Monitoring model pengendalian internal COSO ini.

KESIMPULAN
Sistem RC dan EC PT. LEVINA saat ini masih terdiri dengan kelemahan potensial seperti:

·         Kelemahan Struktural

The Clerk Akuntansi (sistem RC) dan, Menerima Pembelian & Persediaan staf Control (sistem EC) melakukan sebagian besar kegiatan dan diberi tanggung jawab terlalu banyak selama transaksi bisnis atau proses. Terasa, ada pemisahan tugas kelemahan dalam perusahaan.

·         Kelemahan Dokumentasi dan kegiatan usaha (prosedur) 

Dalam sistem RC, kelemahan yang mungkin ditemukan adalah dokumen yang tidak baik pra-nomor, Panitera Akuntansi tidak memeriksa catatan kredit pelanggan selama aktivitas sales order entry, tidak ada dokumen untuk memverifikasi transfer barang kepada staf Pengiriman, dan semua Sales Order / dokumen slip Packing (termasuk yang asli) yang ditransfer ke staf Pengiriman untuk pengiriman. Adapun sistem EC, kelemahan potensial adalah urutan (pembelian) dibuat berdasarkan pada Bill of Material yang dibuang ketika EC selesai, daripada Purchase Order formal, tidak ada aktivitas Menerima Laporan selama menerima dan menyimpan, dan dokumen EC tidak baik pra-nomor.

·         Kelemahan Pengendalian Internal (IC)

Kelemahan potensial diidentifikasi dalam sistem RC adalah pemisahan tugas kelemahan mengenai Clerk Akuntansi, ketidaklengkapan dokumentasi RC (dokumen Orde Pelanggan), tidak ada bukti tertulis (dokumen) yang akan ditandatangani oleh staf Pengiriman untuk mengantarkan barang, dan tidak ada tertulis manajemen kebijakan tentang RC. Adapun sistem EC, kelemahan yang mungkin adalah pemisahan tugas Control penerima, Pembelian & Persediaan staf, ketidaklengkapan dokumen EC (Permintaan Pembelian, Purchase Order, Menerima Laporan), metode pengakuan tidak pantas untuk menerima barang yang dikirim, tidak ada kebijakan manajemen tertulis mengenai EC, dan isu-isu otorisasi.

Rekomendasi Keseluruhan

Perusahaan seharusnya meningkatkan yang dokumentasi dalam rangka untuk memiliki kontrol yang lebih baik dan bisa diandalkan atas transaksi bisnis. Demikian juga, pemisahan yang sesuai tugas yang harus dilaksanakan dalam perusahaan untuk meminimalisir kemungkinan penipuan dan karyawan pencurian. Hal ini juga mendorong melakukan audit. Di samping itu pt. Levina mungkin menerapkan spesifik rekomendasi, yang berdasarkan COSO’s Internal Control-

Integrated Framework.